近年来一度陷入经营窘境的华夏银行，2018年却出乎意料地大幅好转：归属于上市公司股东净利润同比增长5.22%，不良贷款率未有明显上升，拨备覆盖水平也有所改善。
然而，每日经济新闻记者却发现，在“亮眼”业绩的背后，却是华夏银行对于不良贷款认定的异常宽松：其逾期90天以上贷款与不良贷款的比值（不良贷款偏离度）高达147.12%，在已披露年报的25家上市银行中居首位，也是该项比例超过100%的唯一一家。
如果按照监管要求，将逾期90天以上贷款全部计入不良，华夏银行的“靓丽业绩”又将是一副什么光景，有多少“纸上财富”将被挤干水分？
表1：华夏银行历年业绩简表
利润大增背后：超过140亿逾期90天以上贷款未计入不良
4月19日，华夏银行业绩报告显示，其2018年归属于公司股东净利润比上年增了10.35亿元，达到208.54亿元。增量相对上年增长数倍，上年归属于公司股东净利润增量为1.42亿元，同期营业利润仅增加800万元。
根据年报，利润大幅反弹的同时，华夏银行不良贷款率未有明显上升，拨备覆盖水平也有所改善，各项数字看起来均光鲜靓丽。
不过华夏银行对2018年如此优秀之业绩表现并不高调，将营收和净利反弹主要归结于费用管控加强，也就是说主要因为预算管理趋严，过紧日子。
《每日经济新闻》记者获悉，截至2018年末，华夏银行成本收入比为32.58%，比上年的32.96%确实有所下降。但以2018年华夏银行营业收入722.27亿元测算，成本收入比下降0.38个百分点，节省的成本约为2.74亿元。如此看来，将2018年净利润增加10亿元主要归结于强化预算管理，缺乏说服力。
华夏银行2018年利润增速在上市银行排名中表现不俗，2018年归属于上市公司股东净利润同比增长5.22%。但利润大增的背后却是该行不良贷款认定宽松，逾期90天以上贷款中至少有三成未计入不良贷款。也就是说，如果将逾期90天以上的所有贷款全部计入不良，则因贷款损失准备计提大幅上升，在不考虑其他因素的情形下，华夏银行的净利润将是另一番光景。
2018年上半年，监管要求逾期90天以上贷款应全部纳入不良，以充分暴露资产质量真实情况， 2019年4月30日，银保监会公布《商业银行金融资产风险分类暂行办法》征求意见稿，明确提出，本金、利息或收益逾期（含展期后）超过90天的金融资产至少归为次级类，也就是不良债权。记者获悉，近期部分地区监管部门已鼓励将逾期60天以上贷款纳入不良贷款类别。
2018年末，华夏银行逾期90天以上贷款余额为438.55亿元，同期该行公布的不良贷款余额为298.09亿元，也就是说至少438.55-298.09=140.46亿元未计入不良，换句话说逾期90天以上贷款计入不良比例最大比例也只是289.09/438.55=67.9%，尚有至少32%的比例未计入。
华夏银行报告，至2018年末，其贷款损失准备余额为472.75亿元。记者粗略测算，若将逾期90天以上贷款全部计入不良贷款，按照拨备覆盖率150%的最低监管要求，则华夏银行需计提的贷款损失准备最低为657.83亿元，也就是说，其需在现有贷款损失拨备余额基础上再计提185.08亿元，而其2018年归属于母公司净利润为208.54亿元。如此，则其利润将不但未增反而大幅缩水。该行2017年归属于母公司净利润为198.19亿元。
华夏银行在25家上市银行中不良贷款偏离度居首
早在2018年上半年，监管层便要求商业银行将逾期90天以上贷款纳入不良贷款。
记者注意到，目前多家上市银行报告已全部完成该项要求，部分银行甚至将逾期60天以上贷款也已计入不良。
邮储银行对外称，相较于目前监管要求逾期90天以上贷款纳入不良，邮储银行采取更加审慎稳健的风险政策，不良贷款与逾期90天以上贷款比例达到133%，逾期60天以上贷款已基本全部纳入不良，逾期30天以上贷款纳入不良比重也已达到97%。
中信银行年报则显示，至2018年末，其逾期 90 天以上贷款与不良比例为 92.41%，比上年末下降 16.97 个百分点。该行2018年不良贷款余额和不良率因此呈现“双升”，不良贷款率1.77%，比上年末上升0.09个百分点。
记者注意到，中信银行早在2018年半年报发布时就披露已主动将逾期90天以上贷款纳入不良。2018年上半年，中信银行计提资产减值损失261.61亿元，同比增长7.16%。
青岛银行则在此前的业绩快报中公告，逾期90天以上贷款全部计入不良贷款，2018年末不良贷款率为1.68%，较上年末下降0.01个百分点；拨备覆盖率168.04%，较上年末提升14.52个百分点。其称，风险抵御能力增强。
