晚间头条新闻： 天健会计所及两会计师收警示函 审计西陇科学存两宗违规

　　中国网财经12月27日讯 据证监会网站消息，广东证监局发布关于对天健会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称天健会计所)、禤文欣、陈建成采取出具警示函措施的决定。

　　根据《上市公司现场检查办法》(证监会公告〔2010〕12号)、《财政部、证监会关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》(财会〔2012〕2号)等规定，近期广东证监局派出检查组对西陇科学股份有限公司(以下简称西陇科学 证券代码：002584)进行了现场检查，并对天健会计所、禤文欣、陈建成执业的西陇科学2018年度审计工作进行了延伸检查。经查，广东证监局发现天健会计所、禤文欣、陈建成在审计执业中存在以下问题：

　　一、收入审计程序执行不到位。一是分析性程序执行不到位。西陇科学硝酸银产品毛利率从2017年的4%上升到2018年的24%，天健会计所、禤文欣、陈建成仅在审计底稿中记录“相关工艺改进，导致硝酸银材料成本减少”，未发现公司存在将以前年度零成本废料再投入生产的情况，审计底稿与实际情况存在差异。二是实质性程序执行不到位。西陇科学子公司山东艾克韦生物技术有限公司(以下简称艾克韦)2018年技术开发服务收入毛利2875.97万元，占艾克韦营业毛利6174.88万元的46.58%。鉴于艾克韦为公司集团审计的重要组成部分，技术开发业务为艾克韦重要业务，而天健会计所、禤文欣、陈建成未对其部分重要客户进行走访调查，未取得开发项目的验收证明资料。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、第三十条、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十七条、三十三条、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第五条、第二十一条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第七条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条等规定。

　　二、函证程序执行不到位。一是天健会计所、禤文欣、陈建成对西陇科学全资子公司西陇化工(香港)有限公司(以下简称香港西陇)与MITSUBISHI CORPORATION 的2018年交易额1290.24万美元进行函证时，对方回函称存在差异。但天健会计所、禤文欣、陈建成未对差异原因作出解释说明，也未对该差异执行替代性审计程序。二是天健会计所、禤文欣、陈建成对香港西陇与CHEMHUB(SINGAPORE)PTE.LTD.D的2018年交易额1032.11万美元进行函证时，对方回函称存在差异。天健会计所、禤文欣、陈建成在底稿内说明是销售存在时间差导致记账差异产生，但未见客户收货证明等文件，也未对该差异执行替代性审计程序。三是天健会计所、禤文欣、陈建成在对西陇科学子公司湖北杜克化学科技有限公司进行审计时，未对其全部银行账户进行函证。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十一条、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、二十一条等规定。

　　天健会计所、禤文欣、陈建成的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的相关规定。禤文欣、陈建成作为上述审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。

　　《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构，应当勤勉尽责、诚实守信，按照依法制定的业务规则、行业执业规范和道德准则发表专业意见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十三条：注册会计师应当秉承风险导向审计理念，严格执行注册会计师执业准则及相关规定，完善鉴证程序，科学选用鉴证方法和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审慎关注重大错报风险，获取充分、适当的证据，合理发表鉴证结论。

　　以下是原文：

　　关于对天健会计师事务所(特殊普通合伙)、

　　禤文欣、陈建成采取出具警示函措施的决定

　　天健会计师事务所(特殊普通合伙)、禤文欣、陈建成：

　　根据《上市公司现场检查办法》(证监会公告〔2010〕12号)、《财政部、证监会关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》(财会〔2012〕2号)等规定，近期我局派出检查组对西陇科学股份有限公司(以下简称西陇科学)进行了现场检查，并对你们执业的西陇科学2018年度审计工作进行了延伸检查。经查，我局发现你们在审计执业中存在以下问题：