最新热点事件： 瑞华所遭责令改正 涉年报审计未勤勉尽责等六大违规

　　中国网财经8月28日讯 据证监会网站消息，深圳证监局依据《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)的有关规定，对瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）(以下简称“瑞华所”)违反证券法律法规案进行了立案调查、审理。经查明，瑞华所存在以下违法事实：

　　2014年期间，深圳市零七股份有限公司（以下简称“零七股份”）存在未按规定披露向外借款事项、未按规定披露诉讼事项等违法事实,致使其信息披露存在重大遗漏。2015年12月，中国证监会下发《行政处罚决定书》（[2015]91号），对零七股份及责任人员给予行政处罚。瑞华所负责对零七股份2014年年度财务报表进行审计，业务收费为55万元。2015年4月28日，瑞华所出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

　　(一)未充分、适当执行风险评估程序

　　在2014年年报报告期内及审计报告出具前，零七股份及相关人员存在以下事实：一是在报告期内连续被行政机关、自律组织认定存在信息披露违法违规行为。二是管理层、治理层频繁变动，董事长辞职。三是公司牵涉法律诉讼、被采取查封冻结措施。四是公司多次公告前任董事长练卫飞侵害公司利益，2015年4月4日公告的《关于公司在中国光大银行深圳分行水贝支行被盗开银行账户的核查情况公告》，指出2015年2月练卫飞利用尚未向公司时任管理层移交的相关证照及其私刻的公章，委派他人盗用公司名义开立银行账户。

　　在以上事实均已被公司披露的情况下，瑞华所在风险评估程序中仍得出了如下结论：(1)《了解和评价被审计单位整体层面内部控制》底稿描述“公司文化强调诚信和合乎道德行为的重要性，高管以高标准要求自己并以身作则”、“治理层与管理层保持适当的独立性”；(2)《风险评估和应对调查问卷》中对零七股份“涉及的法律及监管风险”识别为低风险，在“风险评估与应对企业内部需考虑的因素”部分描述“管理层的职业操守和风险管理意识较高”并识别风险为“中”；(3)《与客户沟通审计计划会议备忘录》中，沟通结果为控制环境“未变化”、“业务层面的风险完全可控”；(4)《舞弊风险因素调查表》中，对“管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制”、“高级管理人员、法律顾问或治理层频繁变更”、“业主兼经理未对个人事务与公司业务进行区分”、“忽视与侵占资产相关的内部控制，如凌驾于现有的控制之上或未对已知的内部控制缺陷采取补救措施”等舞弊风险因素均填写为“不存在”；(5)《就特别风险事项复核计划及风险评估工作底稿的记录》中，对“因管理层为严重不实表达财务报表或隐蔽资产的挪用而进行的重大及不寻常的交易所带来的舞弊风险”一项复核内容“是否表明可能存在舞弊风险”填写为“否”，“舞弊风险因素记录”为“未发现”；(6)《识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表》中仅识别“非经营性资金往来”一项舞弊风险，并在“风险是否重大”一栏判断为“否”，审计说明为“公司存在大额的非经营性资金往来情况，已安排有经验的审计人员执行了审计准则中确定的与舞弊相关的指引程序”。

　　综上，瑞华所在风险评估程序中未严格按照《中国注册会计师审计准则第1211号》(2010)第十七条、第三十四条以及《中国注册会计师审计准则第1141号》(2010)第十三条、第二十四条、第二十五条等要求，对控制环境的描述、评价与实际情况不符，对舞弊风险因素的识别与实际不符，未关注实际情况与管理层风险评估结果的差异，在执行审计业务期间也未就零七股份披露的相关公告，对其风险评估结果进行适当的修正。由于瑞华所未严格按照审计准则执行风险评估程序，未全面评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，导致其对客观存在的舞弊风险因素采取相应的应对措施不足。

　　(二)未充分、适当执行预付账款审计程序

　　瑞华所在《总体审计策略》底稿中已明确预付账款为较高重大错报的风险领域，但在零七股份2014年年审执行预付账款审计程序中仍存在如下事实：

　　1.美威贸易预付账款审计程序存在的问题

　　零七股份在2014年向深圳市美威贸易有限公司(简称“美威贸易”)支付款项或开具承兑汇票合计2.6亿元，资金回收1.29亿元，期末零七股份对美威贸易的预付账款余额为1.31亿元。但相关证据材料反映出如下异常情况：一是截止零七股份2014年年报出具日，零七股份与美威贸易所签订的3份相关合同中有2份已超过合同有效期，且该3份合同均未履行；二是零七股份合计向美威贸易付款2.6亿元超过所签订3份合同的总价款合计金额，且在付款后短期内即出现款项回款核销；三是零七股份董事会已于2014年决定调整矿业投资并终止了矿产品贸易业；四是2014年零七股份对美威贸易账款的减少，系由第三方深圳市大中非投资有限公司(以下简称“大中非投资”)投资代为回款；五是零七股份与美威贸易签署的《工矿产品购销合同》，与大中非投资提供的受美威贸易委托代其退回零七股份预付款的付款说明，二者加盖的美威贸易公章存在明显不一致。

　　2.广众投资对香港亿巨预付账款审计程序存在的问题