19家药企因“会计信息造假”被罚 专家释疑缘何罚款最高仅5万元

　　本报记者 包兴安 

　　近日，财政部发布会计信息质量检查公告，依据《中华人民共和国会计法》第四十二条规定，对财政部有关监管局检查的19家医药企业做出行政处罚。《证券日报》记者据公告统计，上述19家企业合计被处罚81万元。其中，7家公司均被处罚3万元，12家公司均被处罚5万元。 

　　对于被罚原因，公告显示，19家医药企业存在使用虚假发票、票据套取资金体外使用；虚构业务事项或利用医药推广公司套取资金；账簿设置不规范等其他会计核算问题。 

　　记者注意到，这19家被处罚企业中有多家是上市公司。此外，从各公司的违规金额来看，有的甚至涉及上亿元。例如，江苏万邦医药营销有限公司2018年支付个人代理商销售推广费用，凭证后附部分发票由与该公司无实质业务往来的第三方公司开具，涉及金额1.40亿元。财政部对其处罚5万元。 

　　为何这些公司“会计信息造假”，被处罚的金额远远小于其违规金额？会计法的处罚跟证券法的财务造假处罚有何不同？记者查阅发现，会计法第四十二条规定，有未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定等行为之一的，对单位处3000元以上5万元以下罚款。 

　　北京师范大学政府管理研究院副院长、产业经济研究中心主任宋向清对《证券日报》记者表示，财政部对违法企业的最高处罚之所以只有5万元，与其依据的会计法有关。会计法对企业会计信息质量违法最高处罚上限是5万元。“会计法之所以法定处罚力度小，主要与被处罚的违法行为性质有关，比如使用虚假发票、利用票据套取资金，虚构业务事项或利用医药推广公司套取资金，账簿设置不规范等，大都属于内部管理不规范或违规套现，不涉及资本市场，其公共危害性相对上市公司的违法行为小一些。”宋向清说。 

　　中南财经政法大学数字经济研究院执行院长盘和林在接受《证券日报》记者采访时表示，财政部的处罚属于会计法范畴，而证监会的处罚属于证券法范畴，未来，证监会的处罚有可能会跟进。“需要注意，财政部披露的问题多是虚增差旅费、虚增学术活动费等，而证券市场监管多是在虚增利润、收入和欺诈投资人等方面。当然，对信披违规行为，无论是从会计法角度还是证券法角度，都是需要处罚和规范的。”盘和林说。 

　　宋向清进一步解释称，证券法主要针对的是资本市场上的财务造假问题，由证监会进行处罚。资本市场财务造假比如虚假陈述、隐瞒披露事项等，涉及广泛的社会公众利益，影响投资者对企业业绩和信用的判断，其危害性远大于非资本市场上的会计信息造假，融易新媒体，因此处罚力度较大。宋向清同时呼吁，需要进一步完善会计法，提高会计法对违法企业的处罚力度。 

　　据记者了解，财政部正在抓紧修改完善会计法修订草案，将争取在今年完成起草工作，并及时上报国务院。 

　　2019年财政部公布的《中华人民共和国会计法修订草案(征求意见稿)》中，加大了违法处罚力度，针对不同会计违法行为规定了不同罚款金额。如“未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的”，对单位处罚3万元至30万元；对“伪造、变造会计凭证、会计账簿，提供虚假或者隐瞒重要事实的财务会计报告”，单位无违法所得的，最高可处以100万元以下罚款。 

　　宋向清表示，近年来，随着新市场模式、新业务形式、新套利手段和新型财务处理平台等的不断出现，会计法现有处罚力度已不能涵盖新形势下会计信息造假等问题，尤其是在互联网背景下，违法行为的公众危害性已远超过去，因此扩大会计法违法行为认定范畴，加大违法行为处罚力度，严格会计质量要求刻不容缓。