企业在进行所得税弥补亏损的七个方面值得注意

税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的收入弥补； 下一纳税年度的收入不足以弥补的，可以继续逐年弥补亏损，但延长的弥补期限不得超过五年。

2.企业可以自行弥补损失，无需税务部门批准。

根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前损失保险核定管理办法》的通知（国税发[1997]189号），企业用以后年度实现的利润弥补亏损的，需要税务机关审核并弥补亏损。

3、预缴税款可直接弥补损失

《境内企业所得税法》（国税发[2004]082号）规定，纳税人在办理纳税申报表（包括预缴申报表和年度申报表）时，可以计算并弥补以前年度符合规定的亏损。 外商投资企业、外国企业按照税法规定按季预缴企业所得税时，必须先弥补企业以前年度发生的亏损。 弥补损失后有余额的，按照适用税率预缴季度企业所得税。 4． 企业改制重组后可继续弥补亏损

为鼓励部分企业改制重组，对符合税收政策规定条件的部分企业原有亏损，可由改制后的企业弥补。

《国家税务总局关于外国投资者收购境内企业股权有关税务问题的通知》（国税发[2003]60号）规定，外国投资者可以收购境内企业股东的股权。按照有关规定，或认购境内企业增资设立境内企业，外国投资者在变更后企业的股权比例超过25%的，可按照外商投资企业适用的税收法律法规缴纳各项税费。 企业变更设立前累计经营亏损尚未弥补的，可由变更设立的外商投资企业在税收规定的亏损弥补期限的剩余年限内继续弥补法律。

文件规定，无论公司如何分立，如果不需要办理清算程序，且分立前公司的股东继续作为分立后各公司的全部或部分股东，预分立公司的债务将按照法律规定的程序进行清偿。 分立协议的规定，由分立后的企业继承。 分立后的企业按照有关法律、法规仍为外商投资企业的，分立前企业尚未弥补的经营亏损，由分立后各企业按照分立协议共同分担。 分立后的各企业可以在税法规定的弥补亏损期限的剩余期限内继续逐年弥补。 进行股权重组的企业，按照有关法律规定仍为外商投资企业或仍适用外商投资企业相关税务法律法规的，股权重组前尚未弥补的经营亏损可以在税法规定的损失弥补期限的剩余期限内进行重组。 它将继续逐年弥补。 企业转让本企业部分或全部资产（包括商誉、经营业务和变现资产）或者转让其他企业的资产（包括商誉、经营业务和变现资产）时，转让方和企业均存在受让人不受影响。 转让前后发生的经营亏损，应当在税法规定的损失弥补期限内逐年弥补。 5． 集体纳税的企业可以互相弥补，但海外的损失是国内企业无法弥补的。

在《境内企业所得税法》方面，税法规定，会员企业在总机构集中清算当年发生的亏损，统一由总机构年度清算损益抵减，并可按照税法规定递延。 各会员公司不得再用该资金弥补损失。 企业以后年度的应纳税所得额用于弥补亏损。

税法规定企业境外业务之间的损益可以相互补偿，但境内企业与境外企业之间的损益不能相互补偿。 6． 税务机关核定的收入数额不能弥补损失。

《内资企业所得税法》（国税发[2006]56号）规定，核定的应纳税所得额，并入当年应纳税所得额，按照以下规定计算应纳税额：税法。 但以前年度亏损不得弥补，以前年度亏损不得弥补。 作为计算公益性、救济性捐赠税前扣除的依据。

七、谎报损失的企业将受到处罚

企业虚报损失，是指企业在年度企业所得税纳税申报表中填报的损失数额大于按照税法规定计算的损失数额。 内外资企业所得税政策规定，企业故意谎报亏损，导致行为发生年度或相关年度不缴纳、少缴应纳税款的，按逃税论处； 企业依法享受免征企业所得税优惠的，或者在发生亏损的年度谎报亏损，未造成该行为当年或相关年度应缴税款不缴、少缴的，按照规定处5万元以下的罚款。