上市公司年报审计禁锢再收紧

　　五种情形或被划入最高风险类别

　　日前，深圳证监局发布2023年第1期会计监管工作通讯，聚焦资本市场上市公司和新三板挂牌公司2022年年报审计工作，并向在辖区执业的各会计师事务所传达宣讲了2022年年报审计工作的相关监管要求。在该工作通讯中，监管部门提出了11条具体要求，并提出了“最高风险”的五种情形，记者注意到，在A股上市公司中，存在“五种情形”的公司并不少见。

　　监管部门提出11条具体要求

　　具体来看，该会计监管工作通讯中共提出了11条具体要求，包括着力完善质量管理体系、加强审计独立性管理、合理划定项目风险类别、加强收入审计、加强重大非常规交易审计、加强财务舞弊审计、加强境外业务审计、加强退市风险公司审计、加强内部控制审计、加强信息系统审计、合理利用第三方工作。

　　与此同时，上市公司的五种情形或被划入“最高风险”类别。一是存在退市风险，二是存在连续换所、资产负债表日后突击换所、换所后审计收费变动超过20%、换所不换师等异常换所情形。三是存在境外业务舞弊风险高、异常关联交易数量多、上市后首年或业绩承诺期满业绩变脸等情形。四是存在大额资金占用或违规担保，重大负面舆情或投诉举报，上年度财报或内控报告被出具无法表示意见或否定意见的情形，或挂牌期间融资额超过1亿元或股东人数超过200人的挂牌公司存在该类情形。五是上市公司及挂牌公司（挂牌期间融资额超过1亿元或股东人数超过200人）的项目合伙人或签字注册会计师由近一年新加入审计机构或近三年被行政处罚、采取2次以上行政监管措施人员担任的情形。

　　多家公司或触及退市风险警示

　　记者注意到，在A股上市公司中，存在“五种情形”的公司并不少见。同花顺（300033）IFinD数据显示，截至3月3日，年内已有超40家A股上市公司发布了“退市风险警示”相关公告，其中包括金山股份（600396）、佳沃食品（300268）、豆神教育（300010）、正邦科技（002157）等公司，且大多数公司是因2022年年度审计报告中净资产可能为负值而触及退市风险警示。

　　在频换事务所情形中，贵人鸟（603555）就因短短三个月3次更换事务所而受到了市场与监管部门的关注。此外，年报季前也出现了多家企业突击换所的情形，其中*ST中潜（300526）因原聘任的审计机构亚太集团负责公司审计的团队加入中审亚太，从而将2022年年报审计机构改聘为中审亚太会计师事务所。“换所不换帅”的行为也收到了深交所的关注函。