普华永道被近20家上市公司解约，年内已有25家会计师事务所收监管处罚(2)

去年，普华永道仅对3家A股上市公司*ST天创（603608.SH）、ST易购（002024.SZ）、新城控股（601155.SH）分别出具了无法表示意见、带强调事项段的无保留意见、带强调事项段的无保留意见的“非标”审计报告，其余104家均出具了标准无保留意见。

汇生国际资本总裁黄立冲向界面新闻记者表示，“普华永道在中国的审计丢掉一定的份额后，其他四大会计师事务所（德勤、毕马威和安永）可能会获得更多的市场份额。但市场总体来说，会计师事务所接客户会更加谨慎。如果普华永道遭罚，相当于提醒了其他会计师事务所，声誉风险管理的重要性。会计师事务所可能会加强内部控制和合规措施，以避免类似事件的发生。”

一位会计行业资深人士向界面新闻记者表示，“作为国际四大之一，普华永道事件对于整个审计行业都会起到较大的震慑作用，其或将面临较为严重的惩罚。这也凸显出监管部门在新国九条之后，对于资本市场监管的重视程度，以及整个市场的严监管态势。”

年内25家会计师事务所收罚单或监管措施

今年以来，中国资本市场严监管态势进一步强化。

据界面新闻记者统计，2024年开年以来，已有25家会计师事务所收到了中国证监会、各地证监局以及三大交易所的行政处罚（9份）或监管措施（68份）。年报审计成为违法、违规重灾区。

其中，中国证监会开出的9份罚单，处罚对象为大华、瑞华、立信、中天运、中兴财光华、天健、亚太（集团）、希格玛这8家会计师事务所及20名相关注册会计师，涉及金通灵（300091.SZ）、康得新（002450.SZ，已退市）、龙力生物（002604.SZ，已退市）、*ST美尚（300495.SZ）、西陇科学（002584.SZ）、聚力文化（002247.SZ）、丹邦科技（002618.SZ，已退市）等9家上市公司。

这些审计机构究竟违法事实主要包括对上市公司存在虚假记载的财报出具标准无保留意见的审计报告、审计报告存在虚假记载或重大遗漏、审计财报时未勤勉尽责等。根据违法事实，证监会对上述会计师事务所及相关责任人员，合计没收业务收入及处以罚款超9600万元。

数据来源：中国证监会及各地证监局官网 制图：界面新闻证券组庞宇

以遭罚款金额最高的大华会计师事务所(特殊普通合伙)为例，由其担任审计机构的金通灵（300091.SZ）2017年至2022年年度报告存在虚增或虚减营业收入、利润总额等虚假记载行为，5年合计虚增营业收入达11.35亿元、虚增利润总额达4.11亿元。而这期间，大华对该公司财报均出具了标准无保留意见的审计报告。

证监会根据大华所存在的未勤勉尽责，所出具的审计报告存在虚假记载等违法事实，对其没收业务收入688.68万元，处以3443.40万元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月；对3名相关注册会计师合计处于270万元罚款。

相较于大华，瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)审计的上市公司康得新（002450.SZ，已退市）造假金额更高，该公司在2015年至2018年期间通过虚构销售业务等方式，总计虚增利润达119亿元。而2015年-2017年，瑞华对康得新的年报均出具了标准无保留意见。对此，证监会对瑞华没收业务收入594.34万元，并处以罚款1188.68万元；对3名注册会计师合计处以26万元罚款。

除了因审计的上市公司财务造假而遭罚外，会计师事务所因审计违规而遭监管“点名”的情况也屡见不鲜。

数据来源：中国证监会及三大交易所官网 制图：界面新闻证券组庞宇

仅从今年5月份情况来看，先后就有立信、容诚、大华、信永中和、天职国际等11家会计师事务所，遭证监会或交易所采取监管措施。

这些会计师事务所违规原因主要系在审计执业中存在：收入/营业成本/研发费用等审计程序执行不到位、风险评估和内部控制审计程序不到位、对财报部分项目（如存货余额）合理性分析程序执行不恰当等问题。

以5月28日遭上交所予以监管警示的中准会计师事务所（特殊普通合伙）为例，其作为通葡萄酒（600365.SH）2022年度审计机构，在审计过程中存在子公司、存货跌价准备、函证等审计程序不到位的情况。收到监管措施决定后，中准及相关注册会计师遭要求在一个月内提交整改报告。