曝光大华会计所“金蝉脱壳”术：领了罚单 换个马甲！(2)

　　上述两家会计所在2022年11月才完成证券服务业务备案登记，实际上是资本市场“新兵”，2023年缘何“异军突起”大量承接“内资八大所”之一大华所的业务，成为市场关注焦点。

　　天眼查信息显示，北京大华国际与深圳大华国际分别在2008年与2005年成立，在十多年发展中，都拥有曾用名，也都经历多次合伙人的变更。直到2022年下半年开始，两家会计所呈现基本一致的发展步调。

　　究竟来看，2022年10月深圳天鹏会计师事务所更名为深圳大华国际，同时将办公地搬到与大华所深圳分所的同一写字楼，11月完成证券服务业务备案登记。同月，北京荣审会计师事务所工商登记更名为北京大华国际，也完成证券服务业务备案。2023年9月深圳大华国际和北京大华国际双双“官宣”转制，即从普通合伙到特殊普通合伙。

　　吸纳人员节奏也基本同步。多地注协公开信息显示，2023年8月大华所深圳分所有多达46名注册会计师集体加盟深圳大华国际。9月北京大华国际迎来同样46名来自大华所的注册会计师的整体加盟。

　　当前深圳大华国际主任会计师/首席合伙人（即负责人）为张建栋，他曾在大华所深圳分所执业，于2022年2月转所至上述深圳天鹏会计所，从此该所有了上述“脱胎换骨”般变动。北京大华国际的变化主要从王丽君和崔会强2022年四季度加入开始，该两人也曾任职于大华所。北京大华国际目前主任会计师/首席合伙人为杨雄，此前担任大华所的执行事务及业务管理合伙人、审计业务主管合伙人等职，他在2023年11月加入北京大华国际。

　　大华所与北京大华国际、深圳大华国际关系紧密的另一特征，在于部分分所办公地点相近。以深圳为例，根据大华所深圳分所和深圳大华国际在中注协的登记信息显示，前者办公地址在广电金融中心的11至14层；后者在14层。

　　证券时报·券商中国记者实探现场发现，实际上大华所深圳分所只占据第12层，办公面积较中注协登记信息缩小至只有一层楼。深圳大华国际办公面积却大幅扩张，占第11层、13至14层，部分楼层原是大华所深圳分所办公点。从前台外观形象来看，两家会计师事务所的标识十分接近，都有“大华国际”的字样。

　　上述情况不是孤例。根据中注协登记信息，北京大华国际江西分所和大华所江西分所都在南昌丰源会展中心5楼办公。同样，上述两个所的贵州分所也都在贵阳金阳汇城商业办公楼13层办公。

　　正由于北京大华国际、深圳大华国际的人员与业务关系基本来自大华所，三家会计所是否为“同一家”，是业内热议的话题。

　　大华所一名内部人士表示，法律上各自独立，不是同一家机构，但大华国际的合伙人和员工大多来自大华所。

　　证券时报·券商中国记者查阅中注协、北京注协、深圳注协公开信息发现，北京大华国际的江苏分所、江西分所、深圳分所、四川分所的当前负责人（依次为盛青、管丁才、林万锞、李春玉），正是在2023年9月集中从大华所相应的地方分所转所而来。直至今年，大华所仍有注册会计师陆续转所至上述两家机构。

　　学者律师热议执法尺度

　　令市场质疑的是，随着合伙人和会计师团队加入其他机构，大华所相应处罚是否会沦为“一纸空文”；北京大华国际、深圳大华国际是否为大华所早已备好的“马甲”。

　　证券时报·券商中国记者注意到，正值深圳大华国际和北京大华国际2022年至2023年出现前述更名、备案、迁址、吸纳大华所注册会计师等变动之际，大华所正因2单上市公司造假案而遭处罚。

　　2022年6月证监会认为大华所在东方金钰项目上未勤勉尽责，出具的2017年财务报表审计报告存在虚假记载；风险识别与评估程序不到位；内部控制测试程序存在重大缺陷；执行的与采购、销售、存货相关的实质性审计程序存在重大缺陷等。2023年3月因獐子岛项目，大华所再度遭罚，证监会指出其出具的獐子岛集团2016年年度审计报告存在虚假记载。

　　如今，大华所再度陷入上市公司造假案漩涡中，金通灵连续六年造假让监管震惊，江苏证监局暂停大华所从事证券服务业务6个月；深交所给予6个月不受理其出具的证券业务和证券服务业务相关文件的处分，且该处罚结果在上交所和北交所实施监管互认。

　　上述处罚对大华所业务影响不可小觑。自5月以来，大华所为了挽留客户及打消客户顾虑，奔走解释本次行政处罚不会影响其对上市公司2024年报审计业务。业内人士质疑称，北京大华国际、深圳大华国际是否为大华所备好的“后手”，以降低处罚影响及正常展业。

　　回顾资本市场历史，会计所在受到处罚后，会计师团队会改换门庭去另一家事务所继续从业现象频频出现，遭市场认为是“金蝉脱壳”。