个税未来5年如何改革？财政部长给出多个信号

　　上一轮个人所得税改革，让2.5亿人享受到减税红利，官方数据预估减税规模超过5000亿元。那“十四五”时期个税还会继续改革吗？减税规模还会扩大吗？

　　财政部部长刘昆给出了答案。他近期撰文指出，“十四五”时期将进一步完善综合与分类相结合的个人所得税制度。适时推进个人所得税改革修法，合理扩大纳入综合征税的所得范围，完善专项附加扣除项目，完善吸引境外高端人才政策体系。

　　多位财税专家告诉第一财经记者，“十四五”时期个税改革仍将继续，但重点不再是大规模减税，而是让税制更加公平。未来经营所得有望率先纳入综合所得，部分专项附加扣除标准有望提高，海外高端人才个税税率有望适用较低税率。

　　经营所得或纳入综合所得

　　2019年以前，我国的个税采取分类征收模式，即不同类别的收入，适用的税率、扣除标准等不同，这使得不同类别收入个税负担不同，有悖于公平原则。因此国际上采用分类征税单一模式的国家极少。

　　为改变这一现状，2019年正式启动的第七轮个税改革，对税制进行了重塑，其中一大举措就是首次引入了综合计税模式，即将以前工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬统一为综合所得，采取统一的超额累进税率，确保这四项收入适用相同的税率，而非此前不同的税率，这体现了公平性。

　　综合计税对纳税人遵从度和征管能力要求较高，因此上一轮改革只是将上述四项收入纳入综合所得，对经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分类征税方式，按照规定分别计算个人所得税。由此，我国初步建立了综合与分类相结合的个税体制。

　　中国财政科学研究院研究员梁季告诉第一财经记者，目前我国个税是“小综合、大分类”，而综合征税模式更能体现纳税人的纳税能力，也最能体现个税的优势，即调节收入分配，在强调共同富裕的战略背景下，尤其要看重个税对收入的调节作用，因此要继续扩大综合所得范围。

　　刘昆上述“合理扩大纳入综合征税的所得范围”表态，也意味着“十四五”时期现行分类征税的部分所得，将并入综合所得。

　　“目前我国综合所得范围比较窄，为发挥个税调节收入作用，提高税制公平性，绝大多数收入都应该纳入综合所得。未来经营所得有望率先纳入综合所得，因为目前的综合所得基本都是劳动所得，而经营所得是资本与劳动的结合，具有劳动所得的共同特征，所以可以纳入。而且从国际上来看，其他国家普遍将经营所得纳入综合所得。另外财产租赁所得也可以考虑纳入综合所得。”中国政法大学施正文教授告诉第一财经记者。

　　梁季认为，可以考虑先将生产经营所得纳入，目前生产经营所得和劳动性所得在边界上难以分清，且目前生产经营所得也是累进税率，改革也较为容易。

　　经营所得种类比较广泛，包括个体工商户从事生产、经营活动所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得等。

　　在计税模式上，综合所得与经营所得有明显不同：综合所得应纳税所得额是收入减除6万元、专项扣除、专项附加扣除等余额，经营所得应纳税所得额是收入总额减除成本、费用以及损失后的余额；综合所得适用3%~45%总计7档超额累进税率，而经营所得适用5%~35%共5档超额累进税率。

　　施正文认为，个体工商户等是吸纳就业主体，经营所得并入综合所得将适用更高的边际税率，可能部分个体户等税负会上升，这是一个难点。未来可以考虑适当下调综合所得45%最高边际税率。

　　中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉第一财经记者，综合所得税制最公平，但考虑征管和其他现实因素，目前我国选择综合与分类相结合的个税体制。其他尚未综合的，都有被纳入的可能。每一种纳入，都会产生影响，需要综合评估经济、社会等影响，防范因此而带来的其他风险。

　　专项附加扣除标准调整

　　上一轮个税改革另一大亮点，是引入了6项专项附加扣除，分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人专项附加扣除。此举考虑了个人或家庭实际支出负担不同，给予相应的抵税金额，让个税体制更加公平。