微创光电与主要客户披露数据“打架” 公司回应：确认时间差异所致

　　曾涉及近千万元会计变更

　　2017年，微创光电冲刺IPO，证监会的反馈意见就问及公司从竞争对手采购产品的原因、是否具备生产其采购内容的设备和能力、是否对海康威视存在重大依赖。

　　马靖昊表示，如果仅仅是几万元的会计差错变更，这可以理解，但涉及到近千万元的变更，就不由怀疑会计处理的真实性。

　　从审计的角度分析，未履行完毕的合同是否能被归为收入？

　　知名会计师马靖昊表示，如果应收账款是累加，超出当年销售收入的金额也实属正常。

　　应收账款高企且面临计提坏账准备，最近3年公司应收账款坏账准备的计提比例都超过了8.94%。2019年，公司计提应收账款坏账准备金额为2085万元。同期，公司应收账款周转率分别为1.33、1.17和0.97，逐年下降，除了2019年，2017年、2018年数据明显低于行业均值。微创光电在申报稿中对高额应收账款进行了解释，主要系结算期、销售季节、客户特点等影响。

　　值得注意的是，卓成节能2018年对第一大供应商德州亚太集团有限公司的采购金额为470.94万元，占其年度采购的比例为5.77%。

　　原来在2019年5月，微创光电与武汉飞沃科技有限公司（以下简称飞沃科技）签订了通信材料的销售合同，不含税销售金额为934.9万元，并与武汉保全科技有限公司（以下简称保全科技）、武汉国鸿科技有限公司（以下简称国鸿科技）签订了该批产品的采购合同，不含税采购金额为934.6万元。

　　“未履行完毕的销售合同是否能算作收入，要根据实质重于形式来判断，企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回的情况下，融易资讯网（www.ironge.com.cn），可以确认为收入。”上海新古律师事务所王怀涛表示。

　　既然微创光电对卓成节能是应收账款，那么卓成节能的财务科目中应付账款的情况是怎样的？卓成节能2018年年报披露的应付账款期末余额为4047.4万元，主要是应付材料款等。不过，卓成节能2018年年报仅披露了账龄超过一年的前五大应付账款名单，其中没有微创光电的名字。而在卓成节能2019年半年报里，账龄超过一年的重要应付账款单位也没有微创光电，应付账款期末余额最高的是天津友和诚机电安装有限公司，期末余额为297.8万元。换句话说，卓成节能2018年6月30日以前的应付账款期末余额最大的一笔不超过300万元。

　　“公司与海康威视不是竞争对手，也不存在依赖，双方面向的主要市场不同、竞争优势不同、商业模式也不同。”微创光电有关人士表示，公司对海康威视的采购占比也呈现出整体下降趋势。公司没有单一供应商采购占比超过30%的，不存在供应商集中的问题。

　　对比微创光电2018年半年报和2018年年报，微创光电对卓成节能的高应收账款极有可能是在2018年6月30日至2018年12月31日这段时间形成。

　　微创光电有关人士表示，公司其实和客户对过相关数据，不一致的原因是确认时间不同，“经公司与客户核实，披露数据差异系因双方的时间差异所导致，不存在虚增收入情况。公司与卓成节能签订的600多万元合同是未履行完毕，并非未履行。”

　　实际上，该次交易是飞沃科技委托微创光电向其关联方保全科技、国鸿科技进行采购。《每日经济新闻》记者查看了保全科技、国鸿科技、飞沃科技的工商资料，3家公司股东和高管并未有重叠，关联信息较为隐蔽。

　　不过2018年6月31日至2018年12月31日，卓成节能应付账款余额从2839.7万元增长至4047.4万元，增加了1207.7万元。

　　2017年末~2019年末，公司应收账款账面余额分别为1.2亿元、1.68亿元、2.13亿元，2018年末和2019年末分别同比增长40.48%和26.53%。2018年末、2019年末的公司应收账款账面余额甚至超过了当年营业收入。

　　飞沃科技不直接向关联方采购，反而通过微创光电绕一大圈，这是为何？

　　由于卓成节能未披露2019年年报，公司应付账款金额增加的主力是否来自微创光电，外界不得而知。

　　6月2日，微创光电关于向不特定合格投资者公开发行股票并在精选层挂牌申请（以下简称申报稿）已获受理。

　　值得一提的是，2019年，微创光电还进行了会计差错更正，相应调减2019年营业收入934.9万元等。调整原因是公司帮助客户代采，而采购下游是客户关联方。因为销售等相关义务，公司相应调减营收、成本等项目。

　　而卓成节能也是一家新三板挂牌企业，2018年，公司营收不超过1亿元，净利润不到300万元。然而，根据卓成节能2018年年报，其前五大供应商当中并未包括微创光电。

　　公司：不存在虚增收入情况